Der Probesaldo ist eine interne Kontrolle, die Buchhalter erstellen, um die arithmetische Richtigkeit des Hauptbuchs zu überprüfen. Nach dem Doppelbuchhaltungssystem umfasst jede Transaktion mindestens eine gleichwertige Lastschrift und eine Gutschrift. Daraus folgt, dass die Summe aller Lastschriftbuchungen gleich der Summe aller Gutschriftbuchungen sein muss. Der Probesaldo ist eine Liste von Debit- und Guthaben, die aus dem Hauptbuch extrahiert und summiert wurden. Wenn das Debit- und das Guthaben nicht den gleichen Wert haben, wurde mindestens ein Fehler gemacht.
Berechnungsfehler
Wenn die Debit- und Kreditspalten des Probesaldos nicht korrekt summiert wurden, tritt ein Fehler auf, und dies sollte das erste sein, was der Buchhalter überprüft. Das Extrahieren eines falschen Saldos aus einem oder mehreren der Hauptbuchkonten führt ebenfalls zu einem Fehler im Testsaldo.
Transkriptionsfehler
Der Buchhalter hat die Salden möglicherweise korrekt berechnet und extrahiert, aber Fehler gemacht, als er sie auf dem Probesaldo aufführte. Wenn die Differenz zwischen den Summen der beiden Versuchsbilanzspalten durch neun teilbar ist, deutet dies darauf hin, dass möglicherweise zwei Zahlen transponiert wurden. Die Eingabe eines Sollsaldos in die Spalte Guthaben oder umgekehrt führt ebenfalls zu einem Übertragungsfehler.
Buchungsfehler
Fehler in den Buchungen des Hauptbuchs führen zu Fehlern in der Testbilanz. Insbesondere Journaleinträge können problematisch sein und sollten sorgfältig geprüft werden. Andere Buchungsfehler umfassen die Buchung eines falschen Betrags, die Buchung beider Aspekte der Transaktion auf derselben Seite oder nur die Buchung der Hälfte der Transaktion.
Was die Testbilanz nicht erkennt
Die Testbilanz wird nicht alle Arten von Fehlern hervorheben. Ein Auslassungsfehler, bei dem kein Teil der Transaktion gebucht wird, wirkt sich nicht auf das Testguthaben aus. Andere Fehler, die der Probesaldo nicht erkennt, sind das Transponieren von Debit- und Gutschriftbuchungen im Hauptbuch, zwei Fehler, die sich gegenseitig aufheben, oder das Buchen einer oder beider Seiten auf das falsche Hauptbuchkonto.
