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Wie viel Verlust können Sie bei einer S-Corporation einkalkulieren?

Wenn Sie ein Unternehmen gründen, können Sie aus verschiedenen Arten von Rechtsformationen wählen, einschließlich der S-Gesellschaft, die aufgrund des rechtlichen Schutzes und der Steuervorteile, die sie bietet, häufig bevorzugt wird. Zum Beispiel können Aktionäre wählen, ob Einkünfte und Verluste aus der Körperschaft auf ihre persönliche Einkommenssteuer übergehen sollen, um die Doppelbesteuerung einer C-Körperschaft zu vermeiden. Der Internal Revenue Code begrenzt die Höhe der Verluste, die ein Aktionär der S-Corporation in einem bestimmten Steuerjahr geltend machen kann. Drei primäre Verlustbeschränkungen sind die auf Aktienbasis festgelegten, Risikotätigkeit und passive Aktivität.

Bestimmung der Steuerpflicht der Aktionäre der S Corporation S

Um die von einem S-Gesellschafter für das Jahr geschuldete Steuer zu ermitteln, berücksichtigt der Internal Revenue Service den anteiligen Anteil des Anteilseigners an den Gesamteinnahmen, Verlusten, Abzügen und Gutschriften der Gesellschaft sowie die Bruttoeinnahmen abzüglich der zulässigen Abzüge an die Gesellschaft gemäß Abschnitt 1366 des Internal Revenue Code.

Bestandsbasisbeschränkungen

Der Gesamtbetrag der Verluste und Abzüge für ein Steuerjahr darf die Summe aus der angepassten Basis der Aktien des Aktionärs an der S-Gesellschaft für das Steuerjahr und der angepassten Basis des Aktionärs für alle Beträge, die die Gesellschaft dem Aktionär schuldet, nicht überschreiten. Die bereinigte Basis ist die Geld- oder Immobilieninvestition, die der Aktionär gemäß den Abschnitten 1366 und 1367 (a) (1) und (2) des Kodex an den Aktien des Unternehmens hält. Wenn der Verlust eines Steuerpflichtigen gemäß den in § 1366 vorgesehenen Basisbeschränkungen nicht anerkannt wird, kann der Verlust auf unbestimmte Zeit auf die folgenden Steuerjahre übertragen werden, bis der Aktionär keine Aktien mehr an der Gesellschaft hält.

Einschränkungen bei Risikoverlusten

Eine gefährdete Tätigkeit ist eine Tätigkeit, die als Gewerbe, als Gewerbe oder zur Erzielung von Einkommen ausgeübt wird. Wenn ein Aktionär der S-Gesellschaft Verluste aus einer gefährdeten Tätigkeit erleidet, begrenzen die Abschnitte 465 (a) und (b) des Kodex die Verluste des Anteilseigners auf den Geldbetrag und die angepasste Basis anderer Vermögenswerte, die der Anteilseigner für die Tätigkeit beigesteuert oder geliehen hat . In der IRS-Veröffentlichung 925 heißt es, dass der Risikobetrag zusätzlich um Verluste reduziert wird, die in früheren Steuerjahren nach den Risikoregeln zulässig waren, und auch aufgrund von Ausschüttungen, die der Aktionär aus der Aktivität erhalten hat, der Neucharakterisierung von Aktivitätsschulden oder Einleitung einer Stop-Loss- oder ähnlichen Aktivitätsvereinbarung. Jeder nach Abschnitt 465 nicht anerkannte steuerpflichtige Jahresverlust wird als Abzug für die Tätigkeit im nächsten Steuerjahr behandelt.

Einschränkungen der passiven Aktivität

In Abschnitt 469 des Kodex wird passive Tätigkeit als jede Tätigkeit definiert, die die Ausübung eines Gewerbes oder Geschäfts umfasst, an dem der Steuerpflichtige nicht regelmäßig, kontinuierlich und in erheblichem Umfang an den Tätigkeiten der Tätigkeit teilnimmt. Passive Aktivitäten umfassen alle Mietaktivitäten, die nicht unter die in Abschnitt 469 (c) (7) erläuterte Befreiung für Immobilienunternehmer fallen. Ein Aktionär erleidet einen passiven Aktivitätsverlust, wenn der Betrag der Gesamtverluste des Aktionärs aus allen passiven Aktivitäten für das Steuerjahr das Gesamteinkommen aus allen passiven Aktivitäten für das Jahr übersteigt. Im Allgemeinen ist der passive Aktivitätsverlust in einem Steuerjahr für dieses Steuerjahr nicht zulässig, es sei denn, der Aktionär hat Anspruch auf die in Abschnitt 469 (i) des Kodex vorgesehene Sonderzulage in Höhe von 25.000 USD für Immobilientätigkeiten. Jeder im Steuerjahr nicht zugelassene Verlust wird als Abzug oder Gutschrift für die Tätigkeit im nächsten Steuerjahr behandelt.

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